合并财务报表抵消分录的问题？求助~~~~~~

1. 合并财务报表抵消分录的问题？求助~~~~~~

上年抵消分录是：借：主营业务收入  50
                                    贷：主营业务成本50
                             借：主营业务成本 10
                                             贷： 存货10
本年抵消分录为：借：未分配利润  年初10
                               贷：主营业务成本  10
可以理解为，在合并层面看，上年未实现对外销售，抵减上年利润（未实现销售部分），本年实现了对外销售，增加本年利润，两年和在一起看，就是实现了对外销售，抵消分录不影响利润，只抵消内部收入成本，因为上年比合并范围内利润简单相加少10，今年比合并范围内利润简单相加多10.嘿嘿，不知道我说的明白吗。

2. 合并财务报表抵消分录

在全资子公司情况下，子公司当年实现的全部利润都成为母公司的投资收益， 所以应当将母公司的投资收益和子公司当年实现的净利润予以抵消  分录是
借；投资收益
贷；净利润

而子公司的净利润加上期初未分配利润，就是本年可供分配利润。在分配过程中，分配成为提取的盈余公积、分配给母公司的利润和期末未分配利润。因此， 净利润在数量上应为提取的盈余公积数加上应付利润、期末未分配利润减去期初未分配利润。这样，上面的抵消分录就成为
借：投资收益
未分配利润-期初
贷：提取盈余公积
分配给母公司利润
未分配利润-年末

在非全资子公司情况下，子公司当年实现的净利润，大部分成为母公司的投资收益，其他部分成为少数股东权益，而少数股东权益损益在合并财务报表上应单独反映。则在编制合并利润表、合并所有者权益变动表时。编制抵消分录如下：
借：投资收益
少数股东权益
未分配利润-年初
贷：提取盈余公积
对股东的分配
未分配利润-年末

3. 有关合并报表中的抵消分录问题?

你说的两个问题确实存在，母子公司内部交易销售被抵消了，利润仍然隐含在销售后形成的资产中，但是制度设计时，遵循了重要性原则，没有规定要将未实现的利润进一步剔除。
第二个问题，是会计界讨论过的问题，子公司提取的盈余公积被全部抵消，是不合情理，但又规定需要在报表附注中予以披露，以让报表阅读者明白。
此外，合并的报表对纳税及股东分配利润不是法律方面的根据。
供参考。

4. 合并财务报表抵消分录疑问

1、合并资产负债表的那个分录，如果抵消没有问题的话，不会出现营业外收入，所有的权益应该都归属于大股东和少数股东。
2、抵消利润表的分录应该为
借：未分配利润-期初
         投资收益
         少数股东损益
   贷：未分配利润-年末
            提取盈余公积
            向股东（所有者）分配
这部其实就是未分配利润的变动过程，年初的未分+本年利润=年末利润
本年利润=大股东确认的投资收益+少数股东损益
年末未分配利润还会提取盈余公积，分配股利，这些倒回去，金额应该是一致的

5. 合并报表抵消分录具体怎么算

合并报表抵消分录：
一、影响合并报表的合并抵消分录 
1．本期内部交易，本期实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方销售收入金额）  
2．本期内部交易，本期未实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方实际成本） 
存货（内销方销售毛利） 
借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   
贷：所得税费用（上述销售毛利*25%） 

扩展资料
抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。
合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致。

6. 合并报表抵消分录具体怎么算

合并报表抵消分录：
一、影响合并报表的合并抵消分录 
1．本期内部交易，本期实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方销售收入金额）  
2．本期内部交易，本期未实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方实际成本） 
存货（内销方销售毛利） 
借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   
贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）  
3．前期内部交易，本期实现对外销售 
借：未分配利润——年初 
贷：营业成本（交易毛利） 
借：所得税费用（上述交易毛利*25%） 
贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）??.转回上期确认  
4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售 
借：未分配利润——年初 
贷：存货（毛利）

扩展资料抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。
合并抵消分录的编制不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征。
1．合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。
依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。
2．合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。
3．合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。
当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。
参考资料：百度百科：抵消分录

7. 合并报表抵消分录具体怎么算

无条件抵消分录  
，母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
 
把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）
 
借：长期投权投资-损益调整
（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）
贷：投资收益
（母公司本期对子公司的投资收益，
=子公司本期净利润×母公司持股份额） 年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益）
 
 
借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数） 
贷：资本公积
 
  
2.母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目
相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：
 
借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润
（子公司报表数） 
贷：长期股权投资
（母公司对子公司的投资额） 

扩展资料：
会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。
格式
第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
方法
初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：
第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；
第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；
第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；
第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；
第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
参考资料：百度百科：会计分录

8. 合并报表调整分录抵消分录

借：长期股权投资     1 647 033.43 （2 745 055.72*60%）
       贷：投资收益               1 647 033.43
此处有逆流交易，但销售利润率不明，考虑为0
抵消内部交易（不考虑增值税）
借：营业收入        10 000 000
       贷：营业成本         10 000 000
此处利润率不清楚，所以考虑为0
借：实收资本                 5 000 000
       未分配利润              2 745 055.72
       贷：长期股权投资          4 647 033.43
               少数股东权益          3 098 022.29
借：投资收益              1 647 033.43
       少数股东损益       1 098 022.29
       贷：未分配利润——期末      2 745 055.72