合并报表抵消分录具体怎么算

1. 合并报表抵消分录具体怎么算

合并报表抵消分录：
一、影响合并报表的合并抵消分录 
1．本期内部交易，本期实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方销售收入金额）  
2．本期内部交易，本期未实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方实际成本） 
存货（内销方销售毛利） 
借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   
贷：所得税费用（上述销售毛利*25%） 

扩展资料
抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。
合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致。

2. 合并财务报表抵消分录的问题？求助~~~~~~

上年抵消分录是：借：主营业务收入  50
                                    贷：主营业务成本50
                             借：主营业务成本 10
                                             贷： 存货10
本年抵消分录为：借：未分配利润  年初10
                               贷：主营业务成本  10
可以理解为，在合并层面看，上年未实现对外销售，抵减上年利润（未实现销售部分），本年实现了对外销售，增加本年利润，两年和在一起看，就是实现了对外销售，抵消分录不影响利润，只抵消内部收入成本，因为上年比合并范围内利润简单相加少10，今年比合并范围内利润简单相加多10.嘿嘿，不知道我说的明白吗。

3. 有关合并报表中的抵消分录问题?

你说的两个问题确实存在，母子公司内部交易销售被抵消了，利润仍然隐含在销售后形成的资产中，但是制度设计时，遵循了重要性原则，没有规定要将未实现的利润进一步剔除。
第二个问题，是会计界讨论过的问题，子公司提取的盈余公积被全部抵消，是不合情理，但又规定需要在报表附注中予以披露，以让报表阅读者明白。
此外，合并的报表对纳税及股东分配利润不是法律方面的根据。
供参考。

4. 合并报表抵消分录具体怎么算

合并报表抵消分录：
一、影响合并报表的合并抵消分录 
1．本期内部交易，本期实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方销售收入金额）  
2．本期内部交易，本期未实现对外销售 
借：营业收入（内销方销售收入金额） 
贷：营业成本（内销方实际成本） 
存货（内销方销售毛利） 
借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   
贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）  
3．前期内部交易，本期实现对外销售 
借：未分配利润——年初 
贷：营业成本（交易毛利） 
借：所得税费用（上述交易毛利*25%） 
贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）??.转回上期确认  
4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售 
借：未分配利润——年初 
贷：存货（毛利）

扩展资料抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。
合并抵消分录的编制不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征。
1．合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。
依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。
2．合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。
3．合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。
当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。
参考资料：百度百科：抵消分录

5. 合并报表抵消分录具体怎么算

无条件抵消分录  
，母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
 
把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）
 
借：长期投权投资-损益调整
（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）
贷：投资收益
（母公司本期对子公司的投资收益，
=子公司本期净利润×母公司持股份额） 年初未分配利润 （母公司以前年度对子公司的投资收益）
 
 
借：长期股权投资-股权投资差额 （子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数） 
贷：资本公积
 
  
2.母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目
相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：
 
借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润
（子公司报表数） 
贷：长期股权投资
（母公司对子公司的投资额） 

扩展资料：
会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。
格式
第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
方法
初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：
第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；
第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；
第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；
第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；
第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。
参考资料：百度百科：会计分录

6. 合并报表抵消分录具体怎么算

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整，只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础；2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消；3、公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益，子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消。

7. 合并报表的抵消分录有哪些

合并报表的抵消分录有：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积等。

合并报表六大抵消分录：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期股权投资。
非全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期债权投资。母子公司内部债权债务的抵销，借：其他应付款，贷：其他应收款等等。
将母公司与其子公司视为一个统一的经济实体，为反映母公司拥有或控制的全部资产和承担的全部负债，以及在此基础上的财务状况和经营业绩而编制的报表就是合并财务报表。
合并财务报表又称合并会计报表、合并报表。

合并财务报表组成和特点：
一、合并财务报表至少应当包括下列组成部分：
1、合并资产负债表；
2、合并利润表；
3、合并现金流量表；
4、合并所有者权益变动表（或股东权益变动表）；
5、附注。
二、合并财务报表具有的特点：
1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。
2、合并财务报表的编制主体是母公司。
3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。

8. 合并会计报表的抵消分录与调整分录怎么做？有那位达人能给讲解一下

　　合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。
　　1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
　　（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
　　（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
　　第一年
　　①将子公司的账面价值调整为公允价值
　　借：固定资产、无形资产等
　　贷：资本公积
　　②计提累计折旧、累计摊销等
　　借：管理费用
　　贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
　　第二年
　　借：固定资产、无形资产等
　　贷：资本公积
　　借：未分配利润——年初
　　贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
　　借：管理费用
　　贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等
　　2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）
　　按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
　　（1）第一年
　　①对于应享有子公司当期实现净利润的份额
　　借：长期股权投资
　　贷：投资收益
　　借：提取盈余公积
　　贷：盈余公积
　　按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录
　　对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
　　②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润
　　借：投资收益
　　贷：长期股权投资
　　借：盈余公积
　　贷：提取盈余公积
　　③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
　　借：长期股权投资
　　贷：资本公积
　　（2）第二年
　　①对于应享有子公司上期实现净利润及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额
　　借：长期股权投资
　　贷：未分配利润——年初
　　盈余公积——年初
　　资本公积——其他资本公积
　　②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似
　　③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理
　　3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）
　　（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
　　借：实收资本 (股本)【子公司】
　　资本公积——年初 【子公司】
　　——本年 【子公司】
　　盈余公积——年初 【子公司】
　　——本年 【子公司】
　　未分配利润——年末 【子公司】
　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
　　贷：长期股权投资 【母公司调整后的长期股权投资】
　　少数股东权益 【子公司所有者权益总额×少数股东持股比例】
　　营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
　　（2）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。
　　借：投资收益 【子公司的净利润×母公司持股比例】
　　少数股东损益 【子公司的净利润×少数股东持股比例】
　　未分配利润——年初 【子公司年初未分配利润】
　　贷：提取盈余公积 【子公司当年提取的盈余公积】
　　对所有者（或股东）的分配 【子公司当年宣告股利】
　　未分配利润——年末 【子公司】
　　（3）内部应收账款与应付账款的抵销。
　　①初次编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：应付账款
　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：应收账款——坏账准备
　　贷：未分配利润——年初
　　借：应付账款
　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　或：
　　借：资产减值损失
　　贷：应收账款——坏账准备
　　应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。
　　对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
　　（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
　　借：应付债券【期末摊余成本】
　　财务费用（借方差额）
　　贷：持有至到期投资【期末摊余成本】
　　投资收益（贷方差额）
　　借：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
　　贷：财务费用
　　借：应付利息【面值×票面利率】
　　贷：应收利息
　　（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。
　　①当期内部购进商品的抵销处理。
　　借：营业收入
　　贷：营业成本
　　借：营业成本
　　贷：存货
　　借：存货——存货跌价准备
　　贷：资产减值损失
　　借：递延所得税资产
　　贷：所得税费用
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：未分配利润——年初
　　贷：营业成本
　　借：营业收入
　　贷：营业成本
　　借：营业成本
　　贷：存货
　　借：存货—存货跌价准备
　　贷：未分配利润——年初
　　借：存货——存货跌价准备
　　贷：资产减值损失
　　或做相反的抵销分录。
　　借：递延所得税资产
　　贷：未分配利润——年初
　　借：递延所得税资产
　　贷：所得税费用
　　（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
　　①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。
　　借：营业收入
　　贷：营业成本
　　固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　贷：管理费用
　　当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理:
　　借：营业外收入
　　贷：固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　贷：管理费用
　　【拓展】当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理:
　　借：营业外收入
　　贷：无形资产——原价
　　借：无形资产——累计摊销
　　贷：管理费用
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：未分配利润——年初
　　贷：固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　贷：未分配利润——年初
　　借：固定资产——累计折旧
　　贷：管理费用
　　③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。
　　借：未分配利润——年初
　　贷：营业外收入（或营业外支出）
　　借：营业外收入 （或营业外支出）
　　贷：未分配利润——年初
　　借：营业外收入（或营业外支出）
　　贷：管理费用