处置子公司合并报表抵销怎么写会计分录

1. 处置子公司合并报表抵销怎么写会计分录

答：按照新企业会计准则的规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并报表的期初数，但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
鉴于子公司支付给母公司股东的股权购买价款在合并报表层面对应于取得库存股的业务，代表合并集团的权益规模和结构的变动，符合《企业会计准则第31号——现金流量表》第十四条对“筹资活动”的定义，故在合并现金流量表中，将子公司支付给母公司股东的股权购买价款列报为“支付的其他与筹资活动有关的现金”（子公司个别报表层面仍列报为“投资支付的现金”）。损益类抵消，
借：期初未分配利润
投资收益
少数股东损益
贷：对股东分配
提取盈余公积
期末未分配利润
应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消。

2. 合并财务报表抵消分录

在全资子公司情况下，子公司当年实现的全部利润都成为母公司的投资收益， 所以应当将母公司的投资收益和子公司当年实现的净利润予以抵消  分录是
借；投资收益
贷；净利润

而子公司的净利润加上期初未分配利润，就是本年可供分配利润。在分配过程中，分配成为提取的盈余公积、分配给母公司的利润和期末未分配利润。因此， 净利润在数量上应为提取的盈余公积数加上应付利润、期末未分配利润减去期初未分配利润。这样，上面的抵消分录就成为
借：投资收益
未分配利润-期初
贷：提取盈余公积
分配给母公司利润
未分配利润-年末

在非全资子公司情况下，子公司当年实现的净利润，大部分成为母公司的投资收益，其他部分成为少数股东权益，而少数股东权益损益在合并财务报表上应单独反映。则在编制合并利润表、合并所有者权益变动表时。编制抵消分录如下：
借：投资收益
少数股东权益
未分配利润-年初
贷：提取盈余公积
对股东的分配
未分配利润-年末

3. 如何做合并财务报表的抵销分录

合并财务报表抵消分录与调整分录的区别：
调整分录，也就是将个别报表的分录调整为合并报表认可的口径
某项个别报表计提了100万的存货跌价准备，但是合并角度需要计提的是120万，那么就需要做调整分录，将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万。
抵消分录，就是将个别报表中的分录抵消掉，这个处理合并报表不认可，所以需要抵消。
某些个别报表计提100万减值，但是合并报表认为不需要计提，因此就需要抵消掉。
严格来说，抵消和调整就是上面的意思，但是其实实际处理的时候，统称为调整抵消分录即可，不必严格的区分这两个说法，本质都是将个别报表的计量调整为合并角度的计量口径。

4. 母子公司合并抵消分录怎么做

是合并报表的抵消分录的话，
 
 1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。
 
 （1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。
 
 （2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
 
 第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值，
 
 借：固定资产、无形资产等 ，
 
 贷：资本公积 ；
 
 ②计提累计折旧、累计摊销等，
 
 借：管理费用 ，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等；
 
 第二年 ，
 
 借：固定资产、无形资产等，
 
 贷：资本公积，
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等 ，
 
 借：管理费用，
 
 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等。 　　
 
 2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：
 
 （1）第一年，
 
 ①对于应享有子公司当期实现净利润的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：投资收益，
 
 借：提取盈余公积 ，
 
 贷：盈余公积，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
 
 对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。
 
 ②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 ，
 
 借：投资收益 ，
 
 贷：长期股权投资，
 
 借：盈余公积，
 
 贷：提取盈余公积 ；
 
 ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：资本公积，
 
 （2）第二年，
 
 ①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额，
 
 借：长期股权投资，
 
 贷：未分配利润-年初，盈余公积-年初 ，资本公积-其他资本公积；
 
 ②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似，
 
 ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理。 　　
 
 3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录），
 
 （1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
 
 借：实收资本（股本）（子公司） ，资本公积-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公积-年初（子公司），-本年（子公司），未分配利润-年末（子公司） ，商誉（长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），
 
 贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资），少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例），营业外收入（长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），
 
 （2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。，
 
 借：投资收益（子公司的净利润*母公司持股比例），少数股东权益（子公司的净利润*少数股东持股比例） ，未分配利润-年初（子公司年初未分配利润），
 
 贷：提取盈余公积（子公司当年提取的盈余公积），对所有者（或股东）的分配（子公司当年宣告股利），未分配利润-年末（子公司），
 
 （3）内部应收账款与应付账款的抵销， 
 
 ①初次编制合并财务报表时的抵销处理，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款，
 
 借：应收账款-坏账准备，
 
 贷：资产减值损失 ，
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
 
 借：应收账款-坏账准备 ，
 
 贷：未分配利润-年初，
 
 借：应付账款 ，
 
 贷：应收账款，
 
 借：应收账款-坏账准备 ，
 
 贷：资产减值损失或：
 
 借：资产减值损失，
 
 贷：应收账款-坏账准备，应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
 
 （4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
 
 借：应付债券（期末摊余成本）财务费用（借方差额），
 
 贷：持有至到期投资（期末摊余成本）投资收益（贷方差额） ，
 
 借：投资收益（期末摊余成本*实际利率） ，
 
 贷：财务费用，
 
 借：应付利息（面值*票面利率），
 
 贷：应收利息 。
 
 （5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。 
 
 ①当期内部购进商品的抵销处理。
 
 借：营业收入 ，
 
 贷：营业成本，
 
 借：营业成本 ，
 
 贷：存货 ，
 
 借：存货-存货跌价准备，
 
 贷：资产减值损失，
 
 借：递延所得税资产，
 
 贷：所得税费用 ；
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。，
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：营业成本，借：营业收入，
 
 贷：营业成本 ，借：营业成本，
 
 贷：存货 ，
 
 借：存货-存货跌价准备，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：存货-存货跌价准备 ，
 
 贷：资产减值损失，或做相反的抵销分录。
 
 借：递延所得税资产，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：递延所得税资产 ，
 
 贷：所得税费用。
 
 （6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
 
 ①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，固定资产-原价 ，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用；当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：
 
 借：营业外收入 ，
 
 贷：固定资产-原价，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用。（拓展）当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理：
 
 借：营业外收入，
 
 贷：无形资产-原价，
 
 借：无形资产-累计摊销，
 
 贷：管理费用；
 
 ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 
 
 借：未分配利润-年初 ，
 
 贷：固定资产-原价，
 
 借：固定资产-累计折旧，
 
 贷：未分配利润-年初 ，
 
 借：固定资产-累计折旧 ，
 
 贷：管理费用；
 
 ③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。
 
 借：未分配利润-年初，
 
 贷：营业外收入（或营业外支出），
 
 借：营业外收入（或营业外支出），
 
 贷：未分配利润-年初，
 
 借：营业外收入（或营业外支出），
 
 贷：管理费用。

5. 母公司与子公司之间的合并抵消分录

母公司与子公司之间的合并抵消分录，
 
 一、内部交易的当期抵销
 
 (1)母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销
 
 借：所有者权益，
 
 贷：长期股权投资，
 
 借：所有者权益，
 
 贷：长期股权投资，
 
 贷：少数股东权益，
 
 (2)母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲，
 
 子公司自身已对利润进行一次分配，又通过“投资收益”进入母公司利润账户进行利润分配，因而多余的利润分配应该对冲。
 
 借：投资收益，
 
 借：少数股东损益，
 
 贷：利润分配——提取盈余公积，
 
 贷：利润分配——应付股利，
 
 贷：利润分配——未分配利润，
 
 (3)内部商品交易的抵销，
 
 借：应收账款 ，
 
 贷：营业收入，
 
 借：营业成本，
 
 贷：库存商品，
 
 借：库存商品，
 
 贷：应付账款，
 
 从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库，不应该作销售和采购处理，因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，
 
 贷：存货，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款，
 
 (4)内部固定资产交易’
 
 借：应收账款，
 
 贷：营业收入，
 
 借：营业成本，
 
 贷：库存商品，
 
 借：固定资产，
 
 贷：应付账款，
 
 借：营业收入，
 
 贷：营业成本，
 
 贷：固定资产，
 
 借：应付账款，
 
 贷：应收账款，
 
 二、内部交易的跨期抵销
 
 (1)存货内部交易的跨期抵销
 
 存货内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益。如果下期已经销售出集团之外，一方面应该冲减合并报表期初未分配利润。另一方面应冲减当期合并营业成本;如果尚未实现对外销售，则必须冲减合并期初留存收益并调减合并存货成本。
 
 借：期初未分配利润，
 
 贷：营业成本，
 
 借：期初未分配利润，
 
 贷：存货，
 
 (2)固定资产内部交易的跨期抵销
 
 固定资产内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益，购入方作为固定资产购进并分期计提折旧，一是虚增本期合并报表期初未分配利润，另一方面由于固定资产入账价值高估带来本期及以后各期固定资产价值及其折旧费用的高估，这些影响都应该加以抵销。
 
 借：期初未分配利润，
 
 贷：固定资产，
 
 借：累计折旧，
 
 借：期初未分配利润，
 
 借：累计折旧，
 
 贷：固定资产，
 
 借：累计折旧，
 
 贷：管理费用，
 
 以后各年与此相似。

6. 合并报表的抵消分录有哪些

合并报表的抵消分录有：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积等。

合并报表六大抵消分录：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期股权投资。
非全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期债权投资。母子公司内部债权债务的抵销，借：其他应付款，贷：其他应收款等等。
将母公司与其子公司视为一个统一的经济实体，为反映母公司拥有或控制的全部资产和承担的全部负债，以及在此基础上的财务状况和经营业绩而编制的报表就是合并财务报表。
合并财务报表又称合并会计报表、合并报表。

合并财务报表组成和特点：
一、合并财务报表至少应当包括下列组成部分：
1、合并资产负债表；
2、合并利润表；
3、合并现金流量表；
4、合并所有者权益变动表（或股东权益变动表）；
5、附注。
二、合并财务报表具有的特点：
1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。
2、合并财务报表的编制主体是母公司。
3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。

7. 独立核算分公司合并报表时实收资本如何做抵消分录

 独立核算分公司合并报表时实收资本如何做抵消分录  分公司没有实收资本，不涉及抵销。  如果是子公司，则：  借：实收资本  借：资本公积  贷：长期股权投资  贷：少数股东权益等
  独立核算分公司合并报表时抵消分录是否由总公司编制在每季的会计记账凭证中?  楼上说的“抵销分录不用做账”是正确的一条。  另外，合并报表，是母公司将“子公司”的报表纳入合并范围编制的报表。  而，分公司不具有法人资格，也就不存在合并报表的问题。“分公司”与“子公司”不是一个概念。
  分公司独立核算到底总公司要不要编制合并报表  不用。  分公司本身不是独立法人，即使独立核算，也属于内部管理方式或核算方式，而非法人实体，其经营业务最终要反映在总公司的账上和报表中，还是属于个别会计报表，而不是合并会计报表。
  
  
   
  合并报表是集团公司中的母公司编制的报表，他将其子公司的会计报表汇总后，抵消关联交易部分，得出站在整个集团角度上的报表资料。这个与分公司或子公司是否独立核算没有矛盾。  合并报表的作用主要是抵消关联交易部分。也就是用来反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表
  合并报表的中的实收资本怎么合并  实收资本是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定实际投入企业的资本。投资者投入资本的形式可以用现金投资，也可以用非现金资产投资。  1、以现金投资的资本，在资产负债表流动资产项下的货币资金栏增加，同时在所有者权益项下的实收资本栏增加，俩个栏内都是同一个数字的。  2、以非现金投资的（固定资产）那就在资产总额中的固定资产栏内增加，同时在所有者权益项内的实收实资本栏内增加。  这样资产负债表是平的。  在现有会计准则下，以非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制（绝大多数情况）为例，楼主所说情况产生的主要原因为，准则要求根据在购买日设定的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。
  不是全资投资的公司合并后实收资本如何计算  实收资本按子公司注册资本计算。在合并财务报表中并不会体现子公司的所有者权益专案，因为合并财务报表中母公司对子公司长期股权投资会与子公司所有者权益专案抵消。
  合并报表中的抵消分录是如何产生的  参与合并报表的单位相互之间的业务往来在合并报表时不能够重复计算，所以要编制抵消分录予以冲销。  如：甲公司欠乙公司款项，在甲公司的报表上反映为应收帐款，在乙公司的报表上反映为应付帐款，在合并两公司报表时就要予以冲销，不然会虚增合并后报表的应收应付数。
  公司下属有几个分公司，合并报表如何做？  这个要知道分公司与母公司的许多资料,比如是不是全资子公司啊,母公司的投资额啊,关联关系啊,等等.我是做合并报表的.
  新公司本月只有实收资本如何做报表  实收资本是什么呢？如果是银行存款，那就只有资产负债表上需要填银行存款和实收资本相等的数。
  合并报表中内部债务抵消后又收回如何做账  编制合并报表说明报表年度已经结束，收回是后一年的事项，对当年编制的合并报表不做处理。  收回应反映在后一年的个别报表中，由于合并抵消分录是每年重新编制的，后一年的合并报表的抵消分录将会没有关于这项债务的抵消。
   

8. 合并会计报表抵销分录

2006年：
A公司的长期股权投资与B公司所有者权益的抵销
借：股本800
资本公积100
盈余公积60
年末未分配利润340
商誉20
贷：长期股权投资1060
少数股东权益260
A公司的投资收益与B公司的利润分配的抵销
借：投资收益160
少数股东收益40
年初未分配利润160
贷：提取盈余公积20
应付利润0
年末未分配利润340
对B公司当年新提盈余公积的再确认
借：提取盈余公积16
贷：盈余公积　　16
对B公司以前年度所提盈余公积的再确认
借：年初未分配利润32
贷：盈余公积32
2007年同上：
借：股本890
资本公积100
盈余公积82
年末未分配利润348
商誉20
贷：长期股权投资1156
少数股东权益284
借：投资收益176
少数股东收益44
年初未分配利润340
贷：提取盈余公积22
应付利润190
年末未分配利润348
借：提取盈余公积17.6
贷：盈余公积　　17.6
借：年初未分配利润48
贷：盈余公积　　48